遺產(chǎn)繼承律師

　　一、大額保單呈增長趨勢

　　據(jù)了解，受到“遺產(chǎn)稅將開征”的影響，近來到保險公司去咨詢“保險避稅”的人明顯增多，投保金額超過百萬元的保單也有不少。有統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，壽險公司人身險保額在100萬元以上的保單同比上漲九成。雖然之前以孩子名義購買房產(chǎn)也可以避稅，但受限購政策及今后可能征收房產(chǎn)稅的限制，限制不少人轉(zhuǎn)向關(guān)注保險。

　　二、只有保險是避稅的合法途徑

　　每個國家對保險“避債避稅”功能的具體規(guī)定都不同。比如我國法律規(guī)定，人壽保險能“避債避稅”。這是因為人壽保險是屬于人的生命資產(chǎn)，不需要繳稅的，并且受益人的權(quán)利是大于債權(quán)的，追債的人無權(quán)要求保單受益人以保險賠償金來償還債務(wù)。其實這從根本上是一種對于生命的尊重。

　　還有我國《保險法》規(guī)定，任何人都不得干預(yù)被保險人或受益人對保險金的請求權(quán)。也就是說，以保險金形式留下的資產(chǎn)具有排他性。并且我國《保險法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預(yù)保險人履行賠償或者給付保險金義務(wù)，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利。

　　所以，將購買保險作為一種將轉(zhuǎn)移財產(chǎn)給下一代方式，也是一種能夠逃避高額遺產(chǎn)稅征收的方法。更是因為保險的這種功能，所以“父債子還”在人壽保險面前也一無是處。需要說明的是，無論你買多少保險，買保險的錢，必須是合法獲得的，如果購買保險的錢被證實是非法所得即觸犯了刑法，那么購買保險的這筆錢將會被依法追繳，保險合同也會因此被判無效。另外，我國《反洗錢法》種也有規(guī)定，利用保險洗錢，或者保險費來自貪污等渠道的也可以強制退保。

　　三、要避稅指定受益人很關(guān)鍵

　　受益人是指人身保險合同中由被保險人或投保人指定的享有保險金請求權(quán)的人。配偶可以相互指定為以對方生命為承保對象的保單的受益人，這可以避免保險金成為被保險人的遺產(chǎn)。但如果將來遺產(chǎn)金額和保險金額都很龐大，那么第二位配偶死亡時，繼承人可能因累進稅率而繳納更多的遺產(chǎn)稅，所以以被保險人或其配偶以外的第三者為保單受益人更為恰當(dāng)，信托基金是一種選擇，子女是另一種。當(dāng)保單沒有受益人時，保險金就會作為死亡者的遺產(chǎn)。我國《保險法》第63條規(guī)定：被保險人死亡后，遇到下列情形之一：沒有指定受益人的；受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的。保險金作為被保險人的遺產(chǎn)，由保險人向被保險人的繼承人履行給付保險金義務(wù)。當(dāng)保險金作為遺產(chǎn)支付時，將會喪失保險金免征遺產(chǎn)稅的優(yōu)惠，并且處分遺產(chǎn)的行政成本將會增加，因為成本是按遺產(chǎn)公證資產(chǎn)的比例計算的。

　　一般而言，被保險人死亡后給付受益人的保險金不需繳納個人所得稅和遺產(chǎn)稅，大多數(shù)國家壽險保費也是免稅的。在美國，個人壽險保費支出被視為個人費用，不屬于免稅范圍，但一般遺產(chǎn)稅法規(guī)定父母為子女支出的撫養(yǎng)、教育和醫(yī)療費用不列入可課稅遺產(chǎn)，父母為子女投保的保險費是否算“撫養(yǎng)費”要視稅務(wù)部門具體解釋。同時，遺產(chǎn)稅法都規(guī)定，納稅人享有一定的免稅額，繳納保費時應(yīng)充分運用免稅額以達(dá)到避稅節(jié)稅之效果。

　　四、死亡是免征遺產(chǎn)稅的條件

　　由于各國遺產(chǎn)稅主要是對大量有價實物和固定資產(chǎn)折價征稅，對于繼承人來說，在繼承遺產(chǎn)時首先要應(yīng)付因稅款和清償債務(wù)所必須的大量現(xiàn)金需求，而遺產(chǎn)中的固定資產(chǎn)如果急于變現(xiàn)，則損失嚴(yán)重，并且可能因法律的限制不易成交，因為各國普遍實行的總遺產(chǎn)稅制規(guī)定遺產(chǎn)稅及債務(wù)的清償必須在財產(chǎn)分配給繼承人之前。因此，為了保護繼承人的利益，死亡者生前多制定詳細(xì)的遺產(chǎn)規(guī)劃，其中最主要的就是利用壽險死亡給付的大量現(xiàn)金辦理信托，用于交納稅款、清償債務(wù)或購買遺產(chǎn)中的實物資產(chǎn)。

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